Comment fonctionne l'impôt sur le revenu : tranches, quotient familial, mariage et enfants
Le barème par tranches, la différence entre taux marginal et taux moyen, le quotient familial et ce que changent un mariage ou un enfant, avec l'exemple d'une infirmière libérale.
Dans cet article
Beaucoup de professionnels libéraux redoutent de « passer dans la tranche supérieure », comme si tout leur revenu allait d’un coup être taxé plus fort. Le barème fonctionne autrement : seuls les euros situés au-dessus du seuil sont taxés au nouveau taux. Une fois ce mécanisme en tête, le quotient familial et l’effet d’un mariage ou d’une naissance se comprennent en quelques minutes.
Cet article suit Claire, infirmière libérale, d’abord seule, puis pacsée avec Thomas, puis avec des enfants. Tous les montants utilisent le barème appliqué en 2026 aux revenus de 2025.
Le barème par tranches
Le barème compte cinq tranches. Voici celles qui s’appliquent aux revenus 2025, déclarés au printemps 2026 :
| Revenu imposable d’une part | Taux de la tranche |
|---|---|
| Jusqu’à 11 600 € | 0 % |
| De 11 601 € à 29 579 € | 11 % |
| De 29 580 € à 84 577 € | 30 % |
| De 84 578 € à 181 917 € | 41 % |
| Au-delà de 181 917 € | 45 % |
Le revenu remplit les tranches de bas en haut, comme des bacs qu’on remplit l’un après l’autre. Les 11 600 premiers euros ne sont pas imposés. Les euros suivants sont taxés à 11 % jusqu’à 29 579 €, ceux d’après à 30 %, et ainsi de suite. Chaque tranche garde son propre taux, quel que soit le revenu total.
Claire déclare 45 000 € de revenu imposable. Ses euros occupent trois tranches :
Graphique : les 45 000 € de Claire remplissent la tranche à 0 % (impôt 0 €), la tranche à 11 % (impôt 1 978 €) et une partie de la tranche à 30 % (impôt 4 626 €).
Le calcul, tranche par tranche :
| Tranche | Calcul |
|---|---|
| 0 % | 11 600 € × 0 % = 0 € |
| 11 % | (29 579 € − 11 600 €) × 11 % = 17 979 € × 11 % = 1 977,69 € |
| 30 % | (45 000 € − 29 579 €) × 30 % = 15 421 € × 30 % = 4 626,30 € |
| Impôt de Claire | 0 € + 1 977,69 € + 4 626,30 € = 6 604 € |
Taux marginal et taux moyen
Claire est dans la tranche à 30 % : c’est son taux marginal d’imposition, souvent abrégé TMI, le taux de la dernière tranche que son revenu atteint. Son impôt ne représente pourtant que 14,7 % de son revenu, son taux moyen :
| Calcul | |
|---|---|
| Taux moyen de Claire | 6 604 € ÷ 45 000 € = 14,7 % |
Graphique : le taux marginal monte par marches de 0 % à 45 %, le taux moyen monte progressivement et reste toujours en dessous. À 45 000 €, le taux marginal est de 30 % et le taux moyen de 14,7 %.
Le taux marginal monte par marches, le taux moyen en pente douce, toujours en dessous. Quand Claire dépasse 29 579 €, seuls les euros au-dessus du seuil sont taxés à 30 %. Un revenu plus élevé laisse donc toujours plus d’argent après impôt.
Les deux taux répondent à deux questions différentes :
- le taux moyen donne la part de votre revenu qui part en impôt. Il sert à estimer ce qu’il faut mettre de côté ;
- le taux marginal donne l’impôt dû sur un euro de plus, ou économisé sur un euro de moins. 1 000 € de revenu imposable en plus coûtent 300 € d’impôt à Claire, et 1 000 € de charges déductibles en plus lui font économiser 300 €, tant que son revenu reste dans la tranche à 30 %.
La décote pour les petits impôts
Quand l’impôt calculé avec le barème est faible, une décote le réduit. Elle s’applique quand cet impôt est inférieur à 1 982 € pour une personne seule et à 3 277 € pour un couple.
Thomas, le compagnon de Claire, est salarié. Son revenu imposable est de 25 000 €. Imposé seul, il paie :
| Étape | Calcul |
|---|---|
| Impôt avant décote | (25 000 € − 11 600 €) × 11 % = 1 474 € |
| Décote | 897 € − 45,25 % × 1 474 € = 230 € |
| Impôt de Thomas | 1 474 € − 230 € = 1 244 € |
Pour un couple, le montant de départ de la décote est de 1 483 € au lieu de 897 €.
La décote explique le début de la courbe du taux moyen, plus haut : pour une personne seule, l’impôt reste nul jusqu’à environ 17 200 € de revenu, alors que la tranche à 11 % commence à 11 601 €. Entre ces deux montants, la décote efface tout l’impôt calculé avec le barème. Au-delà, elle diminue progressivement et disparaît vers 29 600 €. Dans cette zone, un euro de plus coûte environ 16 centimes d’impôt au lieu de 11, parce que la décote baisse en même temps que l’impôt monte.
Le quotient familial
Le barème s’applique au revenu d’une part. Une personne seule compte une part, un couple marié ou pacsé deux parts, et les enfants à charge ajoutent des parts. L’administration calcule l’impôt du foyer en trois étapes :
- diviser le revenu du foyer par le nombre de parts ;
- appliquer le barème à ce revenu d’une part ;
- multiplier le résultat par le nombre de parts.
Claire et Thomas se pacsent. Leur foyer déclare 70 000 € de revenu imposable et compte deux parts.
Graphique : 70 000 € divisés par 2 parts donnent 35 000 € par part, soit 3 604 € d'impôt par part et 7 208 € pour le foyer. Imposés seuls, Claire et Thomas paieraient 6 604 € + 1 244 € = 7 848 €, soit 640 € de plus.
| Étape | Calcul |
|---|---|
| Revenu d’une part | 70 000 € ÷ 2 = 35 000 € |
| Impôt d’une part | 1 977,69 € + (35 000 € − 29 579 €) × 30 % = 3 603,99 € |
| Impôt du foyer | 3 603,99 € × 2 = 7 208 € |
| Impôt de Claire et Thomas imposés seuls | 6 604 € + 1 244 € = 7 848 € |
| Économie du PACS | 7 848 € − 7 208 € = 640 € |
Déclarée seule, Claire a 15 421 € taxés à 30 %. Dans le foyer, chaque part reçoit 35 000 €, et seuls 5 421 € par part restent dans la tranche à 30 %. Le reste redescend dans la tranche à 11 %.
Le module d’impôt sur le revenu d’Orthophinance répartit cet impôt commun entre les deux conjoints, pour que chacun provisionne sa part. La méthode est décrite dans Comment répartir l’impôt sur le revenu dans un couple.
Ce que change le mariage ou le PACS
Mariage et PACS ont le même effet sur l’impôt sur le revenu. L’imposition commune fait baisser l’impôt quand les deux revenus sont dans des tranches différentes : une partie des euros du revenu le plus élevé redescend dans les tranches basses. À revenu total égal, plus l’écart entre les deux revenus est grand, plus le couple y gagne. Deux revenus de la même tranche, comme 60 000 € et 40 000 €, ne gagnent rien.
Le graphique compare, pour deux revenus au choix, l’impôt des deux personnes imposées chacune seule et l’impôt du couple. Les boutons reprennent les exemples de cette section.
Graphique : pour un foyer à 70 000 €, l'imposition commune fait économiser 6 896 € quand une seule personne a des revenus, 640 € à Claire et Thomas, et rien quand les deux revenus sont égaux. Pour deux revenus de 20 000 €, elle coûte 311 € de plus.
Quand un seul conjoint a des revenus, le quotient familial coupe son revenu en deux : la moitié redescend dans les tranches basses. Pour un foyer à 70 000 €, l’impôt passe de 14 104 € à 7 208 €, soit 6 896 € d’économie. À revenus égaux, chaque part reçoit déjà le revenu d’un conjoint : hors décote, l’impôt du couple est la somme des deux impôts individuels.
Pour deux petits revenus proches, jusqu’à environ 29 600 € chacun, l’imposition commune peut coûter un peu plus cher. La décote d’un couple, calculée à partir de 1 483 €, est plus faible que deux décotes de personne seule, calculées chacune à partir de 897 €. Deux conjoints à 20 000 € chacun paient 445 € chacun imposés seuls, soit 890 €, et 1 201 € imposés ensemble, soit 311 € de plus (bouton « Deux petits revenus »).
L’année du mariage ou du PACS
L’année du mariage ou du PACS, le couple fait une déclaration commune pour l’année entière, comme s’il avait été marié ou pacsé au 1er janvier. Il peut aussi choisir, pour cette seule année, deux déclarations séparées : chacun déclare alors ses propres revenus de toute l’année.
Le choix se fait au moment de la déclaration, au printemps suivant. Vous pouvez faire les deux calculs avec le simulateur d’impots.gouv.fr avant de choisir, ce qui permet de retenir l’option la moins chère.
Un couple en concubinage sans PACS forme deux foyers fiscaux. Chacun est imposé seul, comme Claire et Thomas avant leur PACS.
Ce que change un enfant
Chaque enfant à charge ajoute des parts au foyer. Les deux premiers apportent une demi-part chacun, le troisième et les suivants une part entière :
| Enfants à charge | Parts ajoutées | Parts d’un couple |
|---|---|---|
| 1 | 0,5 | 2,5 |
| 2 | 1 | 3 |
| 3 | 2 | 4 |
| 4 | 3 | 5 |
L’économie apportée par les enfants est plafonnée. Une demi-part ne peut pas réduire l’impôt de plus de 1 807 €, une part entière de plus de 3 614 €. C’est le plafonnement du quotient familial.
Claire et Thomas ont un premier enfant. Leur foyer passe à 2,5 parts :
| Étape | Calcul |
|---|---|
| Revenu d’une part | 70 000 € ÷ 2,5 = 28 000 € |
| Impôt d’une part | (28 000 € − 11 600 €) × 11 % = 1 804 € |
| Impôt avant plafonnement | 1 804 € × 2,5 = 4 510 € |
| Économie avant plafonnement | 7 208 € − 4 510 € = 2 698 € |
| Économie retenue | 1 807 €, le plafond d’une demi-part |
| Impôt du foyer | 7 208 € − 1 807 € = 5 401 € |
Graphique : l'impôt du couple augmente avec le revenu, et chaque enfant fait descendre la courbe. Pour un foyer à 70 000 €, l'impôt est de 7 208 € sans enfant, 5 401 € avec un enfant, 3 872 € avec deux enfants et 2 288 € avec trois enfants.
Chaque enfant fait descendre la courbe de l’impôt. L’écart entre deux courbes est l’économie apportée par les enfants : il grandit avec le revenu, puis plafonne. Pour un couple avec un enfant, le plafond est atteint à partir d’environ 65 000 € de revenu imposable : Claire et Thomas l’atteignent dès le premier enfant. Avec deux enfants, leur impôt descend à 3 872 €, soit 3 336 € d’économie, sous le plafond de 3 614 €. Pour un foyer aux revenus modestes, l’économie est faible, parce que l’impôt sans enfant l’est déjà.
La décote ajoute un petit effet sur les revenus moyens. Avec un enfant, l’économie atteint 927 € vers 40 000 €, retombe à 638 € vers 59 000 € quand la décote disparaît, puis remonte jusqu’au plafond de 1 807 €.
Un enfant né en cours d’année compte pour l’année entière : un bébé né le 20 décembre 2026 apporte sa demi-part sur les revenus de toute l’année 2026.
Ce que cela change pour un libéral
Le taux marginal sert à mesurer l’intérêt d’une dépense déductible. Un versement sur un plan d’épargne retraite ou un contrat Madelin, déductible du revenu imposable, fait économiser de l’impôt à hauteur de votre taux marginal : 1 000 € versés par Claire réduisent son impôt d’environ 300 €. Dans la tranche à 11 %, la même somme rapporte 110 €, ou environ 160 € quand la décote s’applique. Les règles de déduction des contrats Madelin sont détaillées dans Madelin déductible.
Le taux moyen sert à provisionner. Le module d’impôt sur le revenu d’Orthophinance applique le barème, le quotient familial, son plafonnement et la décote à votre activité libérale, et vous indique chaque mois ce qu’il reste à mettre de côté une fois vos acomptes déduits.
Questions fréquentes
Passer dans la tranche supérieure fait-il baisser mon revenu après impôt ? Le revenu après impôt augmente toujours avec le revenu. Seuls les euros au-dessus du seuil sont taxés au nouveau taux : si Claire gagne 1 000 € de plus, son impôt augmente de 300 € et il lui reste 700 €.
Le prélèvement à la source change-t-il ce calcul ? Le prélèvement à la source, sous forme d’acomptes pour un libéral, est une avance sur l’impôt calculé avec ce barème. L’impôt définitif est calculé après la déclaration du printemps, et la différence est régularisée à partir de l’été. Pour un couple, le fonctionnement des taux de prélèvement est présenté sur impots.gouv.fr.
Combien rapporte un enfant ? Au plus 1 807 € par an pour chacun des deux premiers enfants, et 3 614 € à partir du troisième. En dessous d’un certain revenu, l’économie est plus faible, et elle est nulle pour un foyer qui ne paie pas d’impôt.
Le PACS fait-il toujours baisser l’impôt ? Il le fait baisser quand les deux revenus sont dans des tranches différentes, et d’autant plus que l’écart est grand. L’économie est nulle quand les deux revenus sont dans la même tranche, à revenus égaux par exemple, et l’imposition commune peut même coûter jusqu’à environ 300 € à deux petits revenus proches, à cause de la décote.
Le barème change-t-il chaque année ? Les seuils des tranches sont en général revalorisés chaque année par la loi de finances. Le barème qui s’appliquera aux revenus de 2026 sera fixé par la loi de finances pour 2027, et cet article sera mis à jour à ce moment-là.
Ce qu’il faut retenir
- Le revenu remplit les tranches de bas en haut. Chaque tranche est taxée à son propre taux, et passer un seuil ne change l’impôt que sur les euros au-dessus.
- Le taux marginal donne l’impôt sur un euro de plus et sert à mesurer l’intérêt d’une déduction. Le taux moyen donne la part du revenu qui part en impôt et sert à provisionner.
- Le quotient familial divise le revenu du foyer par le nombre de parts avant d’appliquer le barème. Un couple compte deux parts, chaque enfant en ajoute.
- Un mariage ou un PACS fait baisser l’impôt quand les deux revenus sont dans des tranches différentes. Dans la même tranche, il ne change rien, sauf pour deux petits revenus où la décote du couple le rend un peu plus cher.
- Un enfant réduit l’impôt d’au plus 1 807 € par demi-part. Pour un couple avec un enfant, ce plafond est atteint à partir d’environ 65 000 € de revenu imposable.